AI 赋能审计实操 · 学员版案例说明 · 全部数据为虚构教学数据
一句话目标：用合同编号把三张表连起来，找出双向缺口，按合同条款独立复算订阅收入、实施收入和合同负债，再与总账对比。
云启软件（虚构）提供企业 SaaS 订阅和实施服务。2025 年审计中，项目组需要对收入和合同负债执行实质性程序。客户提供了合同台账、开票明细和回款明细，以及总账中两类收入的金额。全部合同均于 2025 年签订，没有期初余额。
文件：案例A_原始数据_SaaS合同开票回款.xlsx
| 工作表 | 内容 | 行数 |
|---|---|---|
| 合同台账 | 合同编号、客户、产品类型（订阅/实施）、服务期、合同金额、验收日期、验收备注 | 120 |
| 开票明细 | 发票号码、合同编号、开票日期、开票金额 | 154 |
| 回款明细 | 回款流水号、合同编号、付款方名称、回款日期、回款金额 | 106 |
| 总账收入 | 订阅服务收入、实施服务收入（公司账面） | 2 |
收入确认口径（本案例给定）：
两次运行或两种方法得到的数字应当一致。不一致时，先看是哪一步的口径不同。
一句话目标：用结算电量 × 电价建立每座电站、每个月的独立预期收入，与账面比较；再用利用小时检查结算数据本身是否合理。
本组 45 分钟完成，之后 5 分钟汇报。先在组内讨论分析路径，再交给 DeepSeek Harness 执行。汇报内容：分析思路、关键发现、AI 完成了哪些工作、哪些事项必须由审计师判断。
绿源新能源（虚构）运营 18 座风电站和 18 座光伏电站。电费收入 = 上网结算电量 × 电价；补贴项目在补贴截止日期前另享补贴电价。项目组计划对电费收入执行实质性分析程序，并关注电站运营数据中的减值迹象。
案例B_原始数据_电站结算与收入.xlsx
| 工作表 | 内容 |
|---|---|
| 电站主数据 | 类型、省份、装机容量、并网日期、电价类型、基准电价、补贴电价、补贴截止日期 |
| 月度结算电量 | 36 座 × 12 个月，含计量单位列 |
| 月度账面收入 | 36 座 × 12 个月，不含税 |
| 教学参数 | 利用小时理论上限、差异阈值、偏低提示比例 |
三张表的行数、电站数和月份是否完整对应；结算电量的计量单位是否一致，不一致的先换算为 kWh。
逐站逐月计算预期收入 = 结算电量（kWh）×（基准电价 + 当月适用补贴电价）。补贴电价只适用于补贴截止日期（含）之前的月份。
按电站汇总全年账面收入、预期收入、差异和差异率；差异率超过 ±1% 的电站列入异常清单，并说明集中在哪些月份。
年利用小时 = 年结算电量（kWh）÷（装机容量 MW × 1,000）。标记超过理论上限的电站，以及低于同类型电站平均值 70% 的电站。检查并网日期之前是否已有结算和收入。
一个 Excel：控制回执、电站年度汇总、月度明细复算、异常清单。
如果某座电站账面收入与结算完全一致，但利用小时超过理论上限，你会先怀疑哪一个数据？为什么？
一句话目标：先把服务商名称洗干净，再用六条可见规则对全部推广费做筛查；同时按返利政策复算经销商返利计提。
本组 45 分钟完成，之后 5 分钟汇报。先讨论每条规则怎么写，再交给 DeepSeek Harness 执行。汇报内容：分析思路、关键发现、AI 完成了哪些工作、哪些事项必须由审计师判断。
康瑞医药（虚构）通过学术会议、市场调研、咨询服务和推广服务开展学术推广，并对经销商按年度销售额计提返利。推广费是医药行业审计中舞弊风险和合规风险较集中的领域。项目组希望对 2025 年全部推广费做一次全量筛查，并复核返利计提。
案例C_原始数据_推广费与返利.xlsx
| 工作表 | 内容 |
|---|---|
| 推广费明细 | 凭证号、日期、服务商名称、费用类型、金额、发票号码、摘要、审批人、区域 |
| 服务商主数据 | 标准名称、统一社会信用代码、成立日期、注册地址、联系电话 |
| 经销商主数据 | 名称、注册地址、联系电话 |
| 经销商销售与返利计提 | 10 家经销商 2025 年不含税销售额、公司已计提返利 |
| 返利政策 / 审批权限 / 2025 节假日与调休 | 本案例给定参数 |
把推广费明细中的服务商名称对应到主数据标准名称，输出清洗日志（原名称、标准名称、处理方式）。不能对应的单独列出，不要猜。
| 规则 | 条件 |
|---|---|
| R1 疑似拆分审批 | 同一服务商 3 日内 2 笔及以上、单笔 45,000–50,000 元、合计超过 50,000 元 |
| R2 发票号码重复 | 同一发票号码出现在两条及以上记录 |
| R3 新成立服务商大额 | 首笔付款距服务商成立不足 90 天，且全年累计超过 50 万元 |
| R4 与经销商关联迹象 | 服务商与任一经销商注册地址相同或联系电话相同 |
| R5 非工作日大额 | 周末或法定节假日（调休上班日除外）发生的单笔超过 10 万元的付款 |
| R6 摘要信息不足 | 摘要仅为“推广费”“服务费”“咨询费”“市场费用” |
按返利政策（分段累进）复算 10 家经销商的应计返利，与公司已计提金额比较。
一个 Excel：控制回执、规则筛查清单（规则、服务商、凭证号、说明）、返利复算、清洗后明细。
R1 的阈值设为 45,000–50,000 元，如果服务商把单笔压到 40,000 元，规则就会漏掉。你会怎样调整规则，又怎样控制误报数量？
一句话目标：按统一口径逐个项目复算可变现净值和应计提跌价准备，复核售价假设，做敏感性分析，并生成一份离线 HTML 复核报告。
本组 45 分钟完成，之后 5 分钟汇报。汇报内容：分析思路、关键发现、AI 完成了哪些工作、哪些事项必须由审计师判断。
华庭置业（虚构）有 40 个开发项目分期，业态包括住宅、商业和车位。2025-12-31 需要对开发产品和开发成本做存货跌价测试。财政部等四部门《关于严格执行企业会计准则 切实做好企业2025年年报工作的通知》（财会〔2025〕33号）要求合理确定存货可变现净值的关键参数，并特别关注停工项目、闲置资产的减值。
案例D_原始数据_开发项目存货跌价测试.xlsx
| 工作表 | 内容 |
|---|---|
| 项目存货明细 | 40 个项目：面积、账面余额、已计提跌价准备、至完工成本、管理层售价、近三个月网签均价、费率、税率、去化周期、项目状态 |
| 测算口径与参数 | 可变现净值公式、售价复核规则、缺失值替代值、敏感性情景 |
检查售价单位是否一致、税费率是否缺失、项目状态是否异常。每项修正都要记录。
可变现净值（万元）= 剩余可售面积 × 售价 ÷ 10,000 ×（1 − 销售费用率 − 税金及附加率 − 土地增值税预计率）− 至完工预计成本。应计提 = max(0，账面余额 − 可变现净值)；需补提 = 应计提 − 已计提。管理层售价高于网签均价 10% 以上的，以网签均价重算。
全部项目售价下调 5% 和 10% 两种情景下的需补提合计。
一页：口径说明、关键指标（项目数、需补提项目数、需补提合计、敏感性结果）、重点项目表、人工判断提示。单个 HTML 文件，断网也能打开。
一个 Excel（控制回执、重点项目、全部项目复算）+ 一个 HTML 报告。
售价下调 5% 时需补提金额约是基准情景的两倍。这说明了什么？在审计底稿中应如何记录这一判断？